(Schwarzgeld-)Konten im Ausland: Der internationale Finanzabgleich

1. Konto im Ausland: Ein Recht mit Steuerpflichten

Zahlreiche Anleger aus Deutschland schätzen seit vielen Jahren die Vorteile von Vermögensanleihen im Ausland, darunter die Schweiz und diverse Offshore-Inseln. In der Regel geht es dabei darum, höhere Steuern in Deutschland zu vermeiden.

(Schwarz-)Geld vorbei am deutschen Fiskus im Ausland anzulegen, ist offensichtlich aus mehreren Gründen illegal. Davon abgesehen ist es aber natürlich nicht verboten, ein Konto im Ausland zu eröffnen und dort Geld anzulegen.

Die Versteuerung von Einnahmen im Ausland kann mitunter komplex sein. Um die korrekte Versteuerung der Einnahmen zu gewährleisten, empfiehlt sich die Beratung durch einen Fachanwalt für Steuerrecht bzw. einen Steuerberater. So kann eine ungewollte und unbewusste Steuerstraftat vermieden werden.

2. Was ist der internationale Finanzabgleich?

Ziele des Datenaustausches

Ziel des internationalen Finanzabgleichs ist mehr Steuertransparenz. Damit soll Steuerhinterziehung präventiv vorgebeugt und vollendete Steuerhinterziehung aufgedeckt werden. Indem sämtliche Konten in einer Vielzahl von Staaten offengelegt werden, wird es für Personen und Unternehmen schwieriger, Konten und damit Gelder im Ausland vor den (heimischen) Steuerbehörden zu verstecken.

Dies ist für Deutschland relevant, da hier das sogenannte Welteinkommensprinzip gilt: Sämtliche Einkünfte im Veranlagungszeitraum (und zwar weltweit) sind bei der deutschen Einkommenssteuererklärung anzugeben und entsprechend zu versteuern!

Teilnehmende Staaten

Am internationalen Finanzabgleich nehmen neben Mitgliedsstaaten der Europäischen Union auch Drittstaaten teil, die der Vereinbarung über den Datenaustausch beigetreten sind. Die Liste der teilnehmenden Länder wird stetig länger und jährlich vom BZSt für Steuern veröffentlicht.

2023 sind 12 Länder neu dazugekommen:

• Albanien
• Barbados
• Cookinseln
• Costa Rica
• Curaçao
• Ghana
• Grenada
• Malediven
• Nigeria
• Panama
• Kitts und Nevis
• Lucia

Die erste Runde des Datenaustausches ist inzwischen gelaufen, aber das bedeutet keine Sicherheit für Inhaber von Konten im Ausland. Es werden weiterhin regelmäßig Daten ausgetauscht.

Sicherstellung des Datenaustausches

Damit der Finanzabgleich umfassend erfolgt und sämtliche Daten übermittelt werden, müssen die Finanzinstitute ihren Sorgfaltspflichten nach dem Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz (FKAustG) nachkommen. Sämtliche Finanzinstitute im Geltungsbereich der teilnehmenden Staaten müssen Informationen der Steuerpflichtigen vollständig und sorgfältig erheben und für mindestens 10 Jahre aufbewahren und speichern.

Die Kontoinhaber sind ebenfalls zur Mitwirkung verpflichtet und müssen Angaben wahrheitsgemäß machen. Die Selbstauskünfte der Kontoinhaber dienen der Feststellung ihrer steuerlichen Ansässigkeit. Änderungen an den Daten sind spätestens 90 Tage nach der Änderung anzuzeigen.

Die gelisteten Daten werden einmal jährlich elektronisch an das BZSt für Steuern übermittelt und von dort an die örtlichen Finanzbehörden weitergeleitet.

3. Welche Daten werden übermittelt?

Nach § 8 FKAustG werden neben den Stammdaten aus der Selbstauskunft auch Daten zum Kontosaldo zum Ende des angefragten Kalenderjahres sowie aufgelaufene Erträge aus Zinsen, Dividenden oder ähnlichen Erträgen übertragen

Im Einzelnen:

• Name, Adresse und steuerlicher Wohnsitz
• Steueridentifikationsnummer
• Geburtsdatum, Geburtsort
• Kontonummer
• Name und Identifikationsnummer des meldenden Finanzinstituts (wenn Deutschland meldet)
• Kontosaldo bzw. Kontowert zum Ende des angefragten Kalenderjahres
• Gesamtbruttobetrag der Zinsen, Dividenden und anderer etwaiger Einkünfte, die mit Vermögenswerten von diesem Konto erzielt wurden und auf diesem Konto gutgeschrieben wurden.

Es können darüber hinaus weitere Daten übermittelt werden. Dies hängt von der jeweiligen Kontoart ab.

4. Welche Risiken bedeutet der internationale Finanzabgleich für Sie?

Wurden Konten in der Vergangenheit nicht angegeben, können nicht versteuerte Gelder bis zu 15 Jahren rückwirkend ermittelt werden. Es drohen die Nachbescheidung sowie Steuerstrafverfahren wegen Steuerhinterziehung nach § 370 AO. Neben der Nachzahlung der hinterzogenen Steuern ist also auch mit strafrechtlichen Konsequenzen zu rechnen. Für Steuerhinterziehung droht eine Geldstrafe oder eine Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren, in besonders schweren Fällen sogar bis zu zehn Jahren. Auch ohne Vorsatz kann die Steuerverkürzung strafbar sein. Bei grober Fahrlässigkeit kommt eine Geldbuße wegen leichtfertiger Steuerverkürzung (§ 378 AO) in Betracht. Hierbei handelt es sich um eine Ordnungswidrigkeit.

5. Was können Sie tun, wenn Sie Konten im Ausland haben?

Folgende Fragen helfen:

• Befindet sich das Konto in einem Land, das am internationalen Finanzabgleich teilnimmt?
• Welche und wie viele Transaktionen wurden getätigt?
• Beim Finanzabgleich 2023 wurden Daten für den Zeitraum 1. Juli 2022 bis 31. August 2023 übertragen. Gibt es in diesem Zeitraum Einnahmen? Wenn ja, in welcher Höhe?
• Handelt es sich bei den Einnahmen um Geldübertragen innerhalb der Familie oder um Erlöse aus Privatverkäufen? Auch hier muss nachgewiesen werden, woher das Geld stammt.
• Handelt es sich bei den Einnahmen um Schenkungen? Dann müssen Sie das nachweisen können.
• Handelt es sich bei den Einnahmen um Darlehen innerhalb der Familie? Dann müssen Darlehensverträge als Nachweis existieren.

Entscheidend ist nun, ob diese Einnahmen in der Steuererklärung angegeben wurden. Wer sich unsicher ist, sollte sich Hilfe von einem Fachanwalt für Steuerrecht oder einem Steuerberater holen. Diese können in der jeweils individuellen Situation beraten, wie man sich am besten verhalten sollte. Nur so können effektive Lösungsansätze erarbeitet werden und eine korrekte Selbstanzeige erstellt werden.

Die Selbstanzeige

Möglicherweise kommt eine Selbstanzeige in Betracht. Dies ist die einzige Möglichkeit, straffrei oder strafmildernd aus der Sache herauszukommen.

Damit die Selbstanzeige auch wirksam ist und ihre strafbefreiende Wirkung entfaltet, müssen verschieden Voraussetzungen erfüllt sein. Ist dies der Fall, sollte unbedingt ein Experte die komplexe Selbstanzeige erstellen.

Sie haben Konten im Ausland nicht angeben, aber noch keinen Bescheid von Ihrem Finanzamt? Ein solcher kann noch kommen. Die Daten wurden zwar bereits an die Finanzämter verteilt, aber die Auswertung der Daten wird noch Zeit in Anspruch nehmen.

Sind die Daten einmal übermittelt, kann eine strafbefreiende Selbstanzeige – wegen Kenntniserlangung des Finanzamts – ausscheiden. Daher gilt es schnell tätig zu werden. Wer bereits Post vom Finanzamt bekommen hat, für den ist es auf jeden Fall zu spät für eine Selbstanzeige. Es aber auch davon auszugehen, dass die strafbefreiende Wirkung der Selbstanzeige bereits ins Leere läuft, wenn die Meldung ausländischer Finanzbehörden an das BZSt für Steuer erfolgt ist.

Verlagerung der unbeschränkten Steuerpflicht

Eine Alternative zur Selbstanzeige kann im Einzelfall auch die Verlagerung der eigenen unbeschränkten Steuerpflicht aus Deutschland in das Land sein, in dem Auslandskonten gehalten werden. Eine solche Lösung kommt allerdings nur im Einzelfall in Betracht und ist höchst komplex. Eine diesbezügliche Beratung durch Experten zum internationalen Steuerrecht ist unbedingt erforderlich.

Kein Widerspruch gegen die Datenübermittlung